Od kilku lat mikro i mali przedsiębiorcy powiązani z innymi podmiotami mogą korzystać z istotnych uproszczeń w zakresie obowiązków dokumentacyjnych dotyczących cen transferowych. Zmiany te stanowią realne ułatwienie, zmniejszające zarówno obciążenia administracyjne, jak i koszty przygotowania dokumentacji. Warto jednak wiedzieć, kiedy i na jakich zasadach można z nich skorzystać – i co nadal pozostaje obowiązkowe.
Jako kancelaria doradcza wspieramy przedsiębiorców w bezpiecznym korzystaniu z tych preferencji – zarówno przy weryfikacji statusu mikro lub małego przedsiębiorcy, jak i przy sporządzaniu dokumentacji TP.
Kiedy przysługują uproszczenia?
Zgodnie z ustawą z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, status mikro lub małego przedsiębiorcy ustala się na podstawie dwóch kryteriów, które muszą być spełnione w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
- Zatrudnienie – średnioroczne zatrudnienie poniżej 10 osób (mikro) lub poniżej 50 osób (mały),
- Wynik finansowy – obrót netto lub suma aktywów bilansu nieprzekraczające 2 mln EUR (mikro) lub 10 mln EUR (mały).
Jeśli przedsiębiorca spełnia oba warunki – może skorzystać z uproszczeń przewidzianych dla podmiotów powiązanych.
Z jakich uproszczeń można skorzystać?
Dla mikro i małych przedsiębiorców, którzy dokonują transakcji z podmiotami powiązanymi, ustawa o CIT przewiduje następujące uproszczenia:
- brak obowiązku sporządzania analizy cen transferowych (analizy porównawczej lub analizy zgodności),
- brak konieczności wypełniania sekcji analitycznej w formularzu TPR (pola dotyczące benchmarku mogą zostać pominięte).
Warto jednak podkreślić, że jeśli wartość transakcji przekracza określone progi dokumentacyjne, przedsiębiorca nadal jest zobowiązany do przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych (jedynie bez analizy porównawczej).
Przykład: mikroprzedsiębiorca z obowiązkiem dokumentacyjnym, ale bez analizy
Firma GreenBox sp. z o.o. świadczy specjalistyczne usługi projektowania ekologicznych opakowań dla spółki powiązanej z Niemiec. Spółka zatrudnia 8 osób i generuje roczny obrót w wysokości 1,9 mln EUR, co pozwala jej kwalifikować się jako mikroprzedsiębiorca zgodnie z Prawem przedsiębiorców.
Wartość świadczonych usług dla spółki powiązanej wynosi 3,2 mln zł rocznie – a więc przekracza próg dokumentacyjny dla usług (wynoszący 2 mln zł). Oznacza to, że GreenBox ma obowiązek sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych dla tej transakcji.
Dzięki posiadanemu statusowi mikroprzedsiębiorcy, GreenBox nie musi jednak sporządzać analizy porównawczej. W formularzu TPR firma może pominąć sekcje dotyczące benchmarków, co znacząco upraszcza proces przygotowania dokumentacji i ogranicza koszty.
Spółka zachowuje jednocześnie dokumentację wewnętrzną potwierdzającą, że stosowane ceny odpowiadają warunkom rynkowym – np. przez zestawienie cenników, kosztorysów i standardowych stawek rynkowych dla podmiotów zewnętrznych.
Uwaga: uproszczenia to nie całkowite zwolnienie
Mimo przewidzianych preferencji, przedsiębiorca nadal składa oświadczenie o rynkowym charakterze transakcji. Oznacza to, że powinien być w stanie udowodnić, iż stosowane warunki odpowiadają rynkowym. Organy podatkowe wciąż mają prawo to weryfikować.
Dlatego rekomendujemy, by nawet mikro i mali przedsiębiorcy prowadzili uproszczoną ewidencję i potrafili przedstawić logiczne uzasadnienie stosowanych cen – na wypadek kontroli lub sporu z organami.
Jak możemy pomóc?
Nasza kancelaria doradcza oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie cen transferowych – w tym:
- ustalanie statusu mikro lub małego przedsiębiorcy na gruncie prawa,
- ocenę obowiązków dokumentacyjnych w kontekście konkretnych transakcji,
- przygotowanie dokumentacji TP – zgodnie z obowiązującymi przepisami i w optymalnym zakresie,
- wypełnianie i składanie formularza TPR.
Podsumowanie
Uproszczenia w zakresie cen transferowych to ogromna szansa na ograniczenie kosztów i formalności, szczególnie dla firm z sektora MŚP. Warunkiem jest jednak poprawne ustalenie statusu przedsiębiorcy i świadomość, że niektóre obowiązki – jak wykazanie rynkowości – nadal obowiązują.
Chcesz skorzystać z uproszczeń, ale nie masz pewności, czy Twoja firma spełnia warunki?
Potrzebujesz wsparcia w przygotowaniu dokumentacji lub formularza TPR?
Skontaktuj się z nami – z przyjemnością pomożemy Ci bezpiecznie i skutecznie zarządzać obowiązkami TP.
